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【投资环境】疫情期间扶持优惠政策及热点问题精选
时间:2020-2-28 

                                     新冠病毒无情人有情

                                     ------疫情期间扶持优惠政策及热点问题精选

    近期爆发的新型冠状病毒肺炎疫情,受到了各界的广泛关注。
    疫情无情人有情,为应对这场突如其来的疫情,中国政府从宏观层面发布多项经济支持政策,天津市也出台了促进经济社会持续健康发展的若干措施。博纳从中精心挑选了部分要点与您分享,同时就大家关心的疫情期间涉税相关热点问题进行解析。
    如果您有其他问题、需求等,也可通过文章末尾所示的方式联络我们,艰难时刻,博纳与您一起度过!

一.相关扶持政策

1.纳税申报期延长 (税总函〔2020〕27号 )-延长至28日
    根据疫情防控工作情况,为便利纳税人、扣缴义务人统筹做好申报纳税工作,国家税务总局决定,除湖北省外,全国范围内2月份申报纳税期限在此前已延至2月24日的基础上,再次延长至2月28日。
2.特许放宽社保政策(津人社办发〔2020〕25号)-可允许逾期缴费等且不收取滞纳金
    受疫情影响较大暂时遇到困难,不能按时办理参保登记、缴纳社会保险费等业务的用人单位,应向参保所在区社保经办机构报备承诺后,逾期办理职工参保登记、缴费等业务。用人单位报备承诺最晚应于疫情解除后5个工作日内提出,并在疫情解除后3个月内完成补办、补缴,补缴2020年2月至补缴之月的社会保险费不收取滞纳金。
3.亏损年限延长(财政部 税务总局公告2020年第8号)-四大类困难行业可延长至8年
    受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。
    困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
4.加大税收优惠力度(津政办发〔2020〕1号)
(1)对因疫情影响办理纳税申报困难的中小企业,可依法申请延期三个月申报。-可允许申请延期申报
    (申请标准)
     ①纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当规定的期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。
     ②纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。
(2)对确有特殊困难不能按期缴纳税款的,由企业申请依法办理延期缴纳,可延期三个月。-可允许申请延期缴纳税金
     申请标准:纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经天津市税务局批准,可以延期缴纳税款。纳税人有下列情形之一      的,属于特殊困难:
     ①因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;
     ②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
(3)对受疫情影响企业停产或遭受重大损失,缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可申请临时减免。-可申请临时减免缴纳房产税、城镇土地使用税
     申请标准:疫情期间,企业因疫情控制需要,无法开工生产或者无法正常生产经营而导致的停产、 停业或者遭受重大损失。
(4)企事业单位等社会单位向抗击疫情进行的公益性捐赠支出,按相关政策规定在企业所得税税前扣除;-企业抗击疫情捐赠支出可税前扣除
(5)个人通过符合税前扣除资格的社会单位向抗击疫情进行的公益性捐赠支出,按相关政策规定在计算应纳税所得额时扣除;-个人抗击疫情捐赠支出在计算个人所得税时可扣除
(6)纳税人无偿捐赠防疫物资并签订捐赠合同的,不缴纳印花税。-抗击疫情捐赠支出免印花税 

二.热点问题解答

Q1:为支援新冠肺炎疫情防控工作,近日集团公司拟向市慈善总会捐赠一批物品,可以享受哪些税收优惠?
A1:符合条件的捐赠支出,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加;允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
    根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
    企业支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作发生的符合条件的捐赠支出,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。符合税前扣除条件的捐赠方式有两种。一是企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二是企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
    需要注意的是,公益性社会组织是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

Q2:我司会计因疫情仍在隔离中无法到单位上班,但是有几张发票需要在2月份申报时进行抵扣,请问我们应该怎么办?
A2:2月24日前可登陆平台抵扣进项税金。
    如您尚未进行税款所属期为1月份的增值税申报纳税,可以在2月24日前登陆天津市增值税发票综合服务平台(https://fpdk.tjsat.gov.cn),对用于申报抵扣的增值税进项发票进行用途选择并确认签名,即可在2月份申报时抵扣进项税金。

Q3:我公司在春节前取得的海关缴款书,请问现在疫情期间应当如何办理申报抵扣进项税工作?
A3:在税务局相关模块操作处理。
    按照国家税务总局相关规定,自2020年2月1日起,我市纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”),应当登录天津市增值税发票综合服务平台(https://fpdk.tjsat.gov.cn),查询、勾选用于申报抵扣增值税进项税金或出口退税的海关缴款书信息,原海关缴款书信息采集申报方式暂停使用。海关缴款书的勾选、统计、签名确认等操作与其他增值税扣税凭证一样。
    如果是用于增值税进项抵扣的,则都是通过平台的“发票抵扣勾选”模块进行查询、勾选。在上述模块查询不到相关海关缴款书信息或查询结果与实际情况不一致的,需要进入“海关缴款书采集”模块进行录入。录入成功且稽核比对相符的,仍需要通过平台的“发票抵扣勾选”模块进行查询、勾选。

Q4:受疫情影响企业减免房产税、城镇土地使用税政策的范围是什么,是普惠性质还是针对具体行业的减免税政策?
A4:范围是疫情影响导致停产停业或造成重大损失的企业。
    从目前的情况来看,此次疫情重大,波及的行业多、范围广,持续的时间长,所以只要是受疫情影响导致停产停业或造成重大损失的纳税人,均可享受上述政策,不区分纳税人行业或经济类型等因素。
    房产税、城镇土地使用税减免的是疫情期间应纳的房产税和城镇土地使用税。截止目前,疫情仍在持续,因此减免税的终止时间无法确定,建议纳税人在疫情基本稳定,社会生产基本恢复后,再前往税务机关提出申请。
    新冠肺炎疫情疫情中各地陆续复工,疫情对国民经济和各行业的影响逐渐显现。对企业来讲,需妥善应对疫情的后续影响,同时还需及时关注各项扶持政策,积攒后续竞争优势。博纳也会及时追踪各项政策,第一时间与大家分享。

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