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财务税务
【风险提示】有关降低税务风险的建议
时间:2019-5-15 
 

近期天津市税务局稽查局依照随机抽查程序,在全市范围内抽取部分企业,要求其展开自查并填写《随机抽查对象自行补税明细表》。随着国税地税的合并,近年来国家稽查力度逐年增长,此次稽查范围涉及极广。以此次稽查为背景,结合我司多年财税咨询经验,为您提供一些税务知识介绍。

1. 纳税评估先自查

税务机关对增值税从四个方面进行评估。

税负率:将税负率与预警值对比。

增加值税负率:用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率=A,将得到的结果(A)与企业实际应缴纳的增值税(B)对比,以发现是否少缴增值税。

进项控制额:企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%,如果企业抵扣大于上述值,暗示可能进项有问题。

投入产出率:用投入原料除以材料消耗定额,测算出可以生产的成品,并算出企业收入,再与报表对比。

企业运用以上指标分析,如果发现异常,就应及时分析原因。

2. 个人所得税需注意

关于公司员工旅游,税务规定要扣个税的两种情形:

一是以现金发放旅游费用,应并入当月工资薪金缴纳个人所得税;

二是对于单位的营销人员,以旅游形式进行奖励,需要缴纳个人所得税。

3.增值税转出要注意

企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损耗了,一部分形成产品。在增值税里,正常损耗的进项可以抵扣,非正常损失的进项不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。

根据《增值税暂行条例》第十条:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。实务操作中,尤其月末盘点发生的盘亏损失属于正常损失还是非正常损失各有不同的见解。非正常损失在企业所得税中,准予作为财产损失扣除但是相关资料需要留存备查。除上文所述非正常损失外发生的正常损失,例如:自然灾害或者正常损耗,可以抵扣进项税额。但是,此种情况下,例如,因大雨被浸泡的在库,又会有如果管理完善是否可以避免被水浸泡这样的不同意见。

4.印花税不要忘

很多公司财务人员忽视了印花税的申报(如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等),印花税的征管特点是轻税重罚。

博纳建议  

    实务操作来看,多数企业虽然可以理解税法的规定,但是实务处理上也会有困惑之处。博纳有经验丰富的财税专家团队,可以从实务和法律规定等全方位为企业提供专业的咨询服务,如有需求,可联络我司。

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