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【财税政策】《个人所得税专项附加扣除办法(征求意见稿)》解析
时间:2018-10-8 
 

    1020日至114日,财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》向全社会公开征求意见。        

    其中明确了个人所得税法规定的子女教育、继续教育等6项专项附加扣除及针对外籍个人的特别规定。以下为您详细介绍。

1.子女教育专项附加扣除

具体规定:纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

名词解释:

学前教育:年满3岁至小学入学前教育。

学历教育:义务教育(小学和初中)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生)。

注意事项:父母分别按扣除标准的50%扣除;经约定,也可由其中一方按100%扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

如果纳税人有两个孩子,且接收上述教育,子女教育专项附加扣除可翻倍。

2.继续教育专项附加扣除

◎具体规定:纳税人接收学历继续教育的支出,学历教育期间按每年4800元(每月400)定额扣除。接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。

◎注意事项:个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围。

3.大病医疗专项附加扣除(每年60000元)

 ◎具体规定:一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。

◎注意事项:

纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除。

纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件/复印件。

大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除

4.住房贷款利息专项附加扣除

◎具体规定:纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金和人住房贷款为本人或其配偶购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,偿贷期间按每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。

◎注意事项:

夫妻双方可选择其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

非首套住房贷款利息支出,纳税人不得扣除。

纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

5.住房租金专项附加扣除(每月800-1200元)

◎具体规定:纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除。

直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市租房:每年14400元(每月1200元)。

其他市辖区户籍人口超过100万的城市租房:每年12000元(每月1000元)。

其他市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市租房:每年9600元(每月800元)。

◎名词解释:纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其经常居住城市。

◎注意事项:(1)夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同,各自在主要工作城市都没住房,可分别进行扣除。(2)纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

6.赡养老人专项附加扣除(每月2000元)

◎具体规定:纳税人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:

纳税人为独生子女→每年24000元(每月2000元)

纳税人为非独生子女,与兄弟姐妹分摊:每年24000元(每月2000元),每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过:每年12000元(每月1000元)。

◎名词解释:

其他法定赡养人:指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。

◎注意事项:

纳税人赡养2个及以上老人的,不按老人人数加倍扣除。

*外籍个人特别规定

征求意见稿规定外籍个人如果符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金专项附加扣除条件,可选择按上述项目扣除,也可以选择继续享受现行有关子女教育费、语言训练费、住房补贴的免税优惠,但同一类支出事项不得同时享受。

 

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